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小規模納稅人和一般納稅人的區別
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小規模按照開票金額 征收3%的稅

  

  一般納稅人按照開票金額征收17%的稅 但是享受進項增值稅票抵扣。

  

  一、帳務處理上區別

  

 ?。ㄒ唬┰阡N售商品時,采用的稅率不同。

  

  1、小規模納稅人:

  

  借:銀行存款(或應收賬款)

  

  貸:主營業務收入

  

  貸:應交稅金--應交增值稅

  

  2、一般納稅人:

  

  借:銀行存款(或應收賬款)

  

  貸:主營業務收入

  

  貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

  

 ?。ǘ┰谫徺I商品時,如果對方開具增值稅發票,兩者處理存在不同

  

  1、一般納稅人處理為

  

  借 庫存商品等

  

  借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

  

  貸 銀行存款等

  

  2、小規模納稅人為

  

  借 庫存商品等

  

  貸 銀行存款等

  

  小規模納稅人不能抵扣進項稅。

  

  二、認定條件不同:

  

  根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定: 條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為:

  

 ?。ㄒ唬氖仑浳锷a或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;

  

 ?。ǘ┏緱l第一款第(一)項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。

  

  即:工業年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下,商業年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在80萬元以下,為小規模納稅人,超過上述2個標準的為一般納稅人。

  

  三、稅收管理規定的區別:

  

  1、一般納稅人:銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

  

  2、小規模:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

  

  四、稅率與征收率不同:

  

  1)一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

  

  2)小規模:征收率3%

  

  總之,不管小規模納稅人還是一般納稅人,其增值稅、企業所得稅為國稅負責征收管理;城建稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等地方稅種以及代扣代繳的個人所得稅由地稅征收。


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